Organy podatkowe powinny badać dobra wiarę w każdym przypadku, z którego w sposób oczywisty nie wynika, iż podatnik działał w celu oszukańczych
Powinność badania należytej staranności jest koncepcją usprawiedliwioną prymatem neutralności podatku VAT, który niezależnie od charakteru oszukańczego stanu faktycznego, w którym znalazł się podatnik, przed odebraniem mu prawa do odliczenia podatku, przyznaje się mu prawo domniemania neutralności odliczenia, które organy mają obowiązek obalić. Z tego powodu TSUE podkreśla, iż nawet w przypadku braku rzeczywistych transakcji obowiązek